В России 25 июля отмечают День сотрудника органов следствия Российской Федерации. В честь праздника наша редакция поговорила с руководителем второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по Тульской области Всеволодом Волковым о налоговых преступлениях. Существует ли портрет «налогового преступника», часто ли дела доходят до суда и легко ли расследовать такие преступления?
Всеволод Альбертович, чем занимается ваш отдел?
Второй отдел по расследованию особо важных дел занимается расследованием преступлений экономической и коррупционной направленности. Большинство из них — резонансные и сложные в расследовании, требующие детального анализа большого объема информации, проведения комплекса следственных действий. Сейчас из 24 уголовных дел 15 — о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты налогов.
Что из себя представляют налоговые преступления?
Налоговые преступления — это ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель скрывают от правоохранителей и налогового органа размер своих реальных доходов и расходов, в результате чего занижают сумму своих налоговых обязательств.
Кто и как выявляет эти преступления?
Факты уклонения руководством организаций от уплаты налогов выявляются сотрудниками налоговых органов Тульской области. Они проводят камеральные и выездные налоговые проверки, по их результатам выносят решения о привлечении организаций к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также доначисляется определенная сумма недоимки по налогам.
В случае если организацией-нарушителем указанная недоимка по налогам не погашается в кратчайшие сроки, то налоговый орган по закону направляет указанные материалы в следственное управление СК России по Тульской области для принятия решения о возбуждении уголовного дела. Речь может идти о статьях 198 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов) или 199 УК РФ (уклонение организации от уплаты налогов). Расследование данной категории преступлений относится к исключительной подследственности Следственного комитета России.
Существует ли портрет «налогового преступника»?
Определенного портрета преступника, совершающего налоговые преступления, нет.
При этом в подавляющем большинстве обвиняемые — люди образованные и изобретательные, я бы даже сказал, в некоторых случаях хитрые.
Это выражается в первую очередь в создании сложных схем совершения преступления, действий, направленных на сокрытие факта уклонения от уплаты налогов, а также на сокрытие имущества, на которое следствием может быть наложен арест, чтобы возместить причиненный государству ущерб.
Кроме того, как правило, обвиняемые — люди состоятельные, и стараются везде отыскать свою выгоду.
А в каких сферах чаще всего уклоняются от налогов?
Чаще всего уклонисты от уплаты налогов встречаются в сфере строительства различных объектов, сооружений и автомобильных дорог. При этом в настоящее время часто встречаются факты уклонения от уплаты налогов в сфере розничных продаж — реализация ювелирных изделий, одежды, алкогольной продукции и продуктов питания.
В целом какой-то категоричности в данном вопросе нет, и подобные преступления можно встретить в различных направлениях бизнеса.
В целом какие налоги чаще всего не платят?
Основным видом налога, от уплаты которого уклоняются фигуранты, является НДС (налог на добавленную стоимость). Также встречаются уклонения от уплаты налога на прибыль.
Сейчас следственные органы во взаимодействии с налоговой глубже и подробнее изучают финансово-хозяйственную деятельность обществ, что позволяет установить обстоятельства, которые помогают выявить факт неуплаты именно налога на прибыль, что ранее являлось проблематичным и практически невозможным.
Какие схемы чаще всего используют злоумышленники?
Схемы бывают разные, назову две наиболее распространенные:
- создание фиктивного документооборота с так называемыми фирмами-однодневками, то есть организациями, которые деятельность реально не ведут. В данном случае правонарушитель в своей налоговой отчетности завышает размер своих расходов (налоговых вычетов) путем внесения в нее фиктивных взаимоотношений с фирмами-однодневками, что способствует снижению сумм налогов, подлежащих уплате организацией;
- «дробление» бизнеса, то есть ситуация, когда одно лицо в целях снижения своих налоговых обязательств делит свой единый бизнес на несколько организаций и ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. При этом все эти организации продолжают быть подконтрольны бенефициару. Данная схема также снижает налоговую нагрузку.
Есть ли конкретные условия для привлечения к уголовной ответственности?
Лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в том случае, если данное деяние совершено в крупном или особо крупном размерах. Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период трех финансовых лет подряд 18 750 000 рублей, особо крупным размером — сумма, превышающая за период трех финансовых лет подряд 56 250 000 рублей.
Что грозит лицам, обвиняемым в совершении налоговых преступлений? Кто должен (или может) возмещать ущерб — директор, организация или вообще любой человек?
Лицу, привлекаемому к уголовной ответственности, грозит мера наказания в виде штрафа в размере до 500 000 рублей либо лишения свободы на срок до пяти лет. Но стоит отметить, что, несмотря на сложившуюся практику назначения судами наказания в виде штрафа, встречаются и случаи реального лишения свободы. Так, в нашем регионе одному из предпринимателей, не возместившему полностью недоимку по налогам, суд назначил наказание в виде двух лет лишения свободы.
Кроме того, в период следствия при определенных условиях обвиняемый может быть взят под стражу.
Ущерб, причиненный налоговым преступлением, может быть возмещен как обвиняемым — это директор, бенефициар общества, так и иным лицом по поручению обвиняемого, в том числе самой организацией.
Следует отметить, что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа.
Если ущерб по налоговому преступлению возмещен организацией до суда и дело было прекращено, а потом ее директор совершит новое налоговое преступление, будет ли считаться, что он совершил его впервые? Или если организация одна и та же, а директора разные?
Если лицо ранее привлекалось к уголовной ответственности за совершение налогового преступления (и дело прекращено), а в дальнейшем оно же совершило уклонение от уплаты налогов вновь, то лицо будет считаться впервые совершившим преступление данной направленности. Если уклонение от уплаты налогов происходило с одной организацией, но разными руководителями, то каждый из них будет подлежать отдельно к уголовной ответственности за соответствующие преступные периоды.
Как много у нас в регионе налоговых преступлений?
В прошлом году следователями второго отдела по расследованию особо важных дел завершено расследование девяти уголовных дел о совершении налоговых преступлений, из которых четыре — направлены в суд, а пять — прекращены, так как ущерб был полностью возмещен.
По результатам расследования указанных уголовных дел следователям отдела удалось возместить ущерб на сумму свыше 430 миллионов рублей.
С начала этого года нами завершено расследование четырех уголовных дел данной направленности, из которых три — уже направлены в суд, одно — прекращено в связи с возмещением ущерба. По результатам расследования указанных уголовных дел следователям отдела удалось возместить ущерб на сумму свыше 98 миллионов рублей.
Какая самая большая сумма недоимки была по уголовным делам, находящимся у вас в производстве? Вернули ли ущерб?
В моей практике самая большая сумма недоимки составила более 350 миллионов рублей. Сейчас уголовное дело находится в производстве, и нами принимаются меры к обеспечению возмещения ущерба. В частности, уже наложен арест на имущество обвиняемых, их родственников, аффилированных организаций на дорогостоящие транспортные средства, объекты недвижимости, наличные и безналичные денежные средства на общую сумму свыше 680 миллионов рублей.
Сложно ли следователям расследовать данную категорию преступлений? Этому где-то специально учат?
Следователи следственного управления расследуют широкий спектр преступлений, отнесенных к нашей компетенции уголовно-процессуальным законодательством. Это и убийства, и коррупция, и преступления против половой неприкосновенности, и травмы на производстве, и различные экономические составы преступлений. Расследование каждого отдельного вида преступлений требует различных подходов и методик. Преступления в сфере уклонения от уплаты налогов являются достаточно специфическими и требуют от следователя знаний налогового законодательства и понимание основ ведения предпринимательской деятельности. Для повышения уровня профессиональной компетенции следователей в этом вопросе в центральном аппарате разрабатываются отдельные методические материалы, которые изучаются следователями и используются в работе. Однако большую часть знания и опыта следователь нарабатывает сам в процессе расследования, главное — быть внимательным и терпеливым.
Кому-то может показаться расследование таких преступлений скучным. Но поверьте, это кропотливый интеллектуальный труд, где отыскать улики куда сложнее, чем, к примеру, при раскрытии преступлений против личности.